在商業(yè)市場中，企業(yè)注銷是一個常見的情形，不論是因為企業(yè)股東決定注銷，還是因為行政機關(guān)因管理需要要求注銷等，企業(yè)注銷有規(guī)定的流程，在工商登記注銷前，都需要完成稅務登記等各種手續(xù)。小和梳理了企業(yè)注銷的常見問題。
01
企業(yè)辦理注銷登記，需要辦理哪些事項？
答：首先，需要辦理稅務注銷登記。辦理完稅務注銷登記并取得稅務機關(guān)出具的稅務注銷相關(guān)文書后，再至市場監(jiān)督管理局辦理工商登記注銷手續(xù)。未完成稅務注銷登記的，不得進行工商注銷登記手續(xù)。
02
辦理稅務注銷前應當辦理哪些事項？
答：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
（一）未辦理過涉稅事宜的；
（二）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。
納稅人申報辦理稅務注銷前，應結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件，其中：
(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務注銷前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申報辦理稅務注銷前進行土地增值稅清算。
(3)出口企業(yè)應在結(jié)清出口退(免)稅款后，申報辦理稅務注銷。
03
稅務注銷需要哪些資料？
答：可到需要注銷的稅務登記證的主管稅務機關(guān)辦理注銷登記手續(xù)。需要報送的資料有；
（1）《清稅申報表》2份；
（2）經(jīng)辦人身份證原件1份（查驗后退回）；
（3）以下為條件報送資料：上級主管部門批復文件或董事會決議復印件1份（上級主管/董事會決議注銷）；項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復印件1份（境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務報送）；《發(fā)票領(lǐng)用簿》1份（領(lǐng)用發(fā)票的納稅人需報送）。
04
企業(yè)可以網(wǎng)上注銷嗎？
答：納稅人可通過登錄電子稅務局，選擇進入“清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐”，根據(jù)納稅人類型，分別完成“企業(yè)所得稅清算報備”、“增值稅及附加稅費申報”、“消費稅及附加稅費申報”、“企業(yè)所得稅申報”、“其他申報”、“綜合申報”、“財務報表報送”及“稅費繳納”等業(yè)務的辦理，其中“企業(yè)所得稅清算報備”僅針對除分支機構(gòu)以外的已認定企業(yè)所得稅稅種的納稅人辦理，其他類型納稅人無需辦理。
05
一般納稅人注銷時對專用設(shè)備和增值稅專用發(fā)票有什么規(guī)定？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十三條規(guī)定：“一般納稅人注銷稅務登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關(guān)。主管稅務機關(guān)應繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備?！?/span>
第二十四條規(guī)定：“本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人?！?/span>
06
變更、注銷稅務登記時是否應辦理發(fā)票繳銷手續(xù)？
答：開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時, 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。
07
企業(yè)注銷了，賬簿可以銷毀嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)規(guī)定：“第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”因此，賬簿等涉稅資料應當保存10年，不得擅自銷毀。